合诚工程咨询股份有限公司 沈明华
摘 要：监理行业是近年来随着建设市场规范化而兴起的一种现代职业，对于提高我国建筑施T市场的科学化、规范
化、合法化程度产生了十分积极的影响。可以说，监理企业的存在能够在很大程度上有效制约建设施T部门的行为。随着
我国“营改增”政策的试点和推广，监理企业所面临的税收环境也产生了极大的变化。监理企业如何更好地适应国家的新
税收政策，提高白身的市场竞争力就显得尤为重要。
关键词：营改增监理企业影响
一、引言
目前，我国正处在转变经济发展方式、调整经济结构的改革攻坚时期，大力发展社会第三产业，尤其是服务产业，对于提高我国经济综合实力、切实优化经济结构具有直接而深远的积极意义。财税制度的建立需要能够有利于整个社会经济的发展，“营改增”政策的推出，客观上有利于消除重复征税现象，在一定程度上降低企业税负，对完善税制、优化投资、出口结构也有着促进作用。然而，我们必须意识到任何事物都具有两面性，任何改革措施也都存在利弊。从现有的改革试点情况来看，“营改增”之后，一些企业的实际税负同改革前相比甚至有所增加。就目前的试点情况来看，不同地区对于监理企业的认定模式还并没有完全统一，例如在上海的试点过程中，监理企业的“营改增”改革被暂缓一年执行，而在北京，则将监理企业纳入了鉴证咨询服务行业，被统一按照增值税一般纳税人进行试点。对于监理企业来说，“营改增”实施之后，其实际税负情况将如何发生变化实务界众说纷纭，但是针对这一过程中m现的一些问题，我们应该进行思考，既可以帮助同行积累经验，同时也可以为改革之路l出谋划策。
二、“营改增”对监理企业的具体影响
1、实际税负有所增加
客观上，“营改增”之后监理企业的实际税负会有所增加。在“营改增”推行试点以前，监理企业需要缴纳的税种为营业税及附加，缴纳标准为收入的5.6%。“营改增”试点改革之后，监理企业被北京市统一认定为增值税一般纳税人，如果销售额超过500万元，则将增值税率固定为6%，在此基础上，监理企业仍然需要缴纳城建税等附加税种，最终导致了实际税负的增加。虽然，“营改增”之后，监理企业所需缴纳的增值税还有进项税额可供抵扣，但是从监理企业的实际生产经营情况来看，由于大多数成本是白人T构成，而人员的T资、社保费用都不能满足开具增值税专用发票的条件，所以事实上能够被抵扣的进项税金额并不
多。除了人T成本之外，建立企业的房租、车辆购置、仪器购置、办公用品采购、油票等也是监理企业较大的支出，其中房租也不能开具增值税专用发票，也就是说不能抵扣；监理企业的车辆购置由于具有行业的特殊性，往往只需要购置一些日常办公用车辆，较少会涉及到机械设备车辆，虽然可以作为有型动产进行核算，但是却不能被纳入增值税进项税可供抵扣的范围。以大型铁路监理项目为例，由于需要监理专业实验室，因此会涉及到一些实验仪器的采购，这部分金额是可以在取得增值税专用发票后抵扣的。购买的办公用品和一部分固定资产也能够在取得增值税专用发票之后抵扣，然而，车票、机票等还仍然不在可抵扣范围。加油站开具的油票虽然在可抵扣的范围之内，但是由于手续过于麻烦，实际可操作性十分有限。由此可见，以上种种因素，导致监理企业能够抵扣的增值税进项税额有限，并且繁复的手续也让监理企业望而却步。
2、营业收入降低
“营改增”会在一定程度上造成监理企业营业收入的下降。“营改增”试点之前，监理企业计算某一项目的收入，核算标准主要是参考这一项目的监理含同价格，合同变更的情况另作考虑。“营改增”试点以后，由于监理企业在对外签订合同时，往往没有将由谁缴纳税费、合同价格是否包含税费等事项进行明确，因此，一旦政策需要落实时，监理企业不能按照合同总价来计算自身的营业收入，而是必须要扣除增值税这一部分，这样就必然导致监理企业营业收入的下降，暂且按照6%的增值税税率来计算需要缴纳的增值税，监理企业的营业收入会大致降低5.6%左右。
3、对监理企业的政策支持力度加大
目前，我国正处在推行“营改增”试点的实验阶段，其目的不仅仅事项降低现代监理企业的实际税负、避免重复征税、优化税制结构等方面，更重要的是为了推动我国整体服务行业的深化结构调整，全面提升我国服务产业在GDP中的占比，以实现我国在金融危机之后的经济转型战略。目前，监理企业所处的现代服务行业大约已经占到我国国民经济产值的半壁江山，然而，同西方经济发达国家相比，不论是在数量还是质量上都仍然存在着很大差距。因此，提高对我国现代服务行业的政策支持力度已经成为我国经济结构转型的一项共识。监理行业作为现代服务业的一个重要分支，需要有意识地运用国家的政策支持，积极满足市场需求，充分利用本次“营改增”的东风，弧化业务能力，提高在市场中的核心竞争力，在经济环境日渐复杂的环境中生存和发展，做大做强，力争走向国际。
三、监理企业应对“营改增”的措施
1、加强内部管理
监理企业应该高度重视自身的内部管理T作，不断完善内部费用报销制度和合同管理制度。一方面，费用报销时监理企业内部管理制度中的重要组成部分，也是财务制度中的核心内容。当监理企业需要购买服务或者特定产品的时候，如果存在价格和服务质量同等的情况，应该尽可能地选择能够开具增值税专用发票的合作方，这样就能够顺利实现增值税进项税
额的抵扣，从而有效降低自身的应纳税所得额。然而，在实际T作中，监理企业也需要注意不能矫枉过正，不能为了取得增值税专用发票而不顾企业成本，甚至还采取了一些违法手段，这样不仅不利于降低监理企业的实际税负，还有可能给监理企业带来法律风险，最终得不偿失。
2、重视对外部合同的管理
随着监理企业业务量的逐步增加，所涉及到的外部合同不论从数量上还是领域上都有大幅度增长。面对这样的实际情况，监理企业应该充分重视对合同的管理，力争在同业主的博弈中，让业主也能够承担部分税负，改变过去业主独大的状况。具体来说，在投标阶段，监理企业要充分考虑增值税对企业营业收入的影响，在保证中标的基础上适当提高投标价格，或者是在中标后提出合理诉求，要求业主能够承担部分税负，以便降低对自身营业收入的影响。除此之外，由于“营改增”试点之后，监理企业的实际税负有所提高，因此可以寻求财政资金扶持，我国专门设置了一定的财政扶持资金用以支持“营改增”之后税负增长的行业，监理企业应该充分运用这一政策，降低改革对自身的不利影响。此外，为了促进监理企业更好地适应“营改增”政策，切实提高监理企业的纳税筹划水平，防范涉税风险，监理企业应该着重提高白身财务、税务等领域的基础T作质量。针对合同的规范管理也能够促进监理企业财务管理水平的提升，完善涉税事项的管理流程，提高“营改增”试点过程中所涉及的各类基础T作质量，对于监理企业充分开展纳税筹划T作打下了坚实的基础，同时也能够有效防范涉税风险，实现在“营改增”政策之下的顺利转型。
3、抓紧时机购置相关设备，强化分类核算管理
监理企业在对特定项目进行监理时，通常都会需要一定的高新科技设备的支持，以便业务能够顺利开展。随着“营改增”试点T作在监理企业的实施，监理企业应该充分分析“营改增”试点政策的内涵和外延，抓住有利时机，积极筹备购进固定资产，充分利用目前购置固定资产可以抵扣增值税进项税额的政策，切实降低监理企业的增值税应纳税额，为监理企业节约资金，扩大盈利空间。除此之外，我国目前在税收政策中已经有明确规定，如果纳税人在销售货物、提供劳务的过程中，涉及到不同税率的情况，一般来说应该严格划分，分别进行核算并纳税，如果相关业务无法进行分类核算，则采用最高使用税率作为计算标准。鉴于此，监理企业需要充分研究自身的业务种类及特点，在此基础上对其进行科学合理的业务重组，将税收筹划的思想运用于实际T作之中，产格划分核算标准，尽可能降低由于核算混乱而导致的应纳税所得额增加的情况。
4、监理企业需要强化对“营改增”政策的学习
首先，监理企业在日常经营活动中，应该有意识地开展定期培训和继续教育T作，用以强化监理企业内部财务人员和涉税业务人员的理论知识，以便在“营改增”全面推行之时保证具备足够的专业胜任能力。从客观角度来看，企业涉税业务往往较为复杂，需要专业素养过硬的人员队伍，因此，在相关人才的选拔和聘用方面，监理企业应该投入更多的人力物力，挑选出一批理论扎实、经验丰富的人才，以便在实际T作中为企业做出更大贡献。其次，在目前所推行的“营改增”试点改革的种种规定之中，监理企业所涉及到的一些事项是难以进行抵扣的，这些规定都需要监理企业的管理层和财务税务人员充分熟悉，才能够在具体业务操作中做到准确判断，防范涉税风险，提高企业资金的利用效率。最后，监理企业还需要强化对增值税发票的取得和保管T作，这样一方面有助于提高自身的财务管理水平，更重要的是，一旦税务部门需要对税费进行核算，监理企业能够做到有票可查，同时也能防止故意“偷税、逃税”的情况发生。
四、结语
综上所述，虽然从整体情况来看，“营改增”在一定程度上，对子企业整体有普遍减税的情况，但从目前的情况来看，“营改增”并没有完全消除监理企业存在的重复纳税问题，因此也不能降低监理企业的实际纳税负担。然而，“营改增”毕竟是我国税制改革中不可逆的发展趋势，对于市场经济中的大多数企业参与者来说是有利的。鉴于此，广大监理企业应该积极调整税收筹划政策，深入响应“营改增”的内在精神。相信随着“营改增”的进一步推广，将会有越来越多的行业能够享受到“营改增”的实惠，达到自身的减税、节税目标，从而促进更多企业的健康发展。
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